Es el estado de resultado
proyectado, también llamado presupuesto
base cero porque se prepara desde cero unos meses antes de comenzar el
ejercicio contable. Es flexible, se le puede hacer correcciones a lo largo del
período contable.
El
presupuesto económico está compuesto por:
Ventas Brutas
Menos: Deducciones de ventas
(descuentos, devoluciones)
= Ventas netas o Ingresos totales
Menos: Gastos Operativos (Gastos de
ventas y Gastos administrativos)
Consumo o compras
Gastos de distribución
Costos fijos
Gastos de personal
Gastos generales
Menos: Otros egresos e ingresos
Intereses por préstamo
Ingreso por alquileres
Ganancia por venta de activo
= UTILIDAD ANTES DEL ISLR (Impuesto
Sobre La Renta)
Menos: ISLR
= UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
Las ventas y/o los ingresos debe ser
razonadas, es decir, no estimarlas de forma pesimista ni de forma optimista, es
necesario ser REALISTA. Las ventas o ingresos se refieren a toda percepción de
dinero que se recibe como resultado del desarrollo de sus operaciones cónsonas
con el objetivo de la empresa. Los gastos deben ser igualmente razonables, y
deben ser gastos necesarios a asumir.
El objetivo de este presupuesto es
prever los beneficios o pérdidas en el ejercicio contable, que ejerce funciones
de mapa a seguir para lograr un objetivo planteado. En definitiva, tiene
finalidad operativa de previsiones de ventas y gastos.
Dentro de los presupuestos económicos
se encuentran:
*
Presupuesto de Ventas (es el punto de partida de todos los demás presupuestos)
*
Presupuesto de producción
*
Presupuesto de compra
*
Presupuesto de flujo de caja (entrada y salida de dinero por pagos y cobros de
operaciones ordinarias, pagos y cobros de operaciones financieras, entrada y
salida de dinero por operaciones de inversión)
Proyecta los ingresos y egresos en
un período determinado, complementa y determina la factibilidad del presupuesto
económico. Es dinámico, por lo que se debe actualizar permanentemente. No debe
pasar del año contable (1 año mayormente) en su proyección porque pierde
precisión.
Existen 2 tipos de presupuestos
financieros; el presupuesto financiero base y el presupuesto financiero
operativo.
*
Presupuesto Financiero Base:
Sirve como punto de partida del presupuesto financiero operativo. Consiste en
ordenar los ingresos y gastos mensuales proyectados. Entre estos presupuestos
se encuentran:
-
PRESUPUESTOS
ECONÓMICOS
Presupuestos de ventas
Presupuestos de producción
Presupuestos de compras
- INGRESOS Y EGRESOS DE FONDOS
FINANCIEROS
- EGRESOS POR IMPUESTOS
- PRESUPUESTOS DE INVERSIONES
La idea es determinar y comparar los
hechos económicos reales y presupuestados del año anterior con el período
actual con respecto a su efecto e impacto.
*
Presupuesto Financiero Operativo:
Es el mismo presupuesto financiero base pero ajustado a las decisiones tomadas,
de acuerdo al superávit o déficit, indicando los pasos a seguir para lograr los
objetivos. Es muy importante mantenerlo actualizado.
Con respecto a los resultados con
superávit, se inducirá a inversiones, en cambio, si arroja déficit se requerirá
tomar decisiones rápidas como pedir préstamos o ajustes financieros. Entre estos presupuestos se encuentran:
PRESUPUESTOS DE TESORERÍA
Estos permiten cubrir necesidades o
gastos inmediatos de la empresa. Este presupuesto determina con anticipación la
situación de liquidez de la empresa.
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